Кожен власник хоче вірити, що його команда працює чесно. Що фінансові документи відображають реальний стан справ, а кошти компанії використовуються за призначенням. Проте реальність показує інше: навіть у невеликих компаніях трапляються внутрішні махінації, а у великих бізнесах масштаби зловживань можуть сягати мільйонів гривень на рік. Запитання, яке часто виникає у власника або керівника: чи здатен аудит фінансової звітності це виявити? Відповідь — так, і дуже часто саме аудит першим піднімає тривогу.
Що таке внутрішні махінації?
Це будь-які дії персоналу, які спрямовані на особисту вигоду за рахунок компанії. Сюди входить не лише пряме розкрадання, а й маніпуляції з витратами, фальсифікація документів, подвійна бухгалтерія, фіктивні договори, заниження виручки, завищення закупівель, «відкати» постачальникам, махінації з преміями, зарплатами, витратами на пальне, обслуговування техніки тощо.
Чому такі речі залишаються непоміченими роками?
Бо люди в середині компанії знають систему зсередини. Вони розуміють, як «обійти» внутрішній контроль, як не викликати підозри, як замаскувати витрати. І якщо власник не занурюється в деталі, а лише отримує поверхневі звіти, проблеми залишаються невидимими. У таких умовах зовнішній аудит — єдиний дієвий спосіб подивитись на ситуацію об’єктивно.
Як аудит виявляє махінації?
По-перше, аудитор перевіряє логіку та послідовність усіх ключових господарських операцій. Він порівнює документи, виявляє нестиковки, аналізує нетипові транзакції. Наприклад, закупівля товару за ціною, що суттєво перевищує ринкову. Або повторні платежі одному й тому самому постачальнику. Або відсутність підтвердження фактичного виконання послуг, за які вже сплачено.
По-друге, аудитори перевіряють первинні документи. Дуже часто махінації приховуються за підробленими актами, неіснуючими договорами, «мертвими» ФОПами, які оформлені на підставних осіб. Аудитор перевіряє не лише формальну наявність документів, а й їхню обґрунтованість, економічну доцільність, послідовність у реєстрах.
По-третє, перевіряються зв’язки між працівниками компанії та контрагентами. У процесі аудиту може з’ясуватись, що компанія роками працює з підрядниками, які пов’язані з кимось із персоналу. І постійно замовляє у них послуги за завищеними цінами. Або що складські залишки «зникають», а облік показує норму. Такі ситуації — класичний приклад зловживань, які без перевірки залишаються невидимими.
Ще один важливий інструмент аудитора — аналітичні процедури. Аудитори виявляють аномалії в динаміці витрат, порівнюють показники по місяцях, відстежують структуру витрат, аналізують відхилення. Іноді цього достатньо, щоб запідозрити махінації та зануритись глибше.
Чи всі шахрайства можна виявити під час аудиту?
Чесна відповідь — не всі. Якщо схема продумана до дрібниць, і до неї залучено кількох осіб, аудит не завжди дозволяє довести факт злочину. Але аудит виявляє симптоми, які дозволяють власнику поставити правильні запитання: чому ці витрати такі високі? чому облікова політика не відповідає здоровому глузду? чому одні й ті самі операції оформлені по-різному?
Крім того, аудит виконує превентивну функцію. Якщо персонал знає, що компанія регулярно проходить незалежну перевірку, і що кожна нестандартна операція може потрапити під мікроскоп, мотивація до махінацій значно знижується. Регулярний аудит — це як сигнал: «у цьому бізнесі не пройде». І це — важливий фактор збереження активів.
Чим це вигідно власнику?
• Ви отримуєте реальну картину фінансів, а не оптимістичний звіт
• Можете виявити втрати та витрати, які «не вписуються» у логіку діяльності
• Встановлюєте контроль над ризиковими ділянками — закупівлями, касою, зарплатами
• Маєте можливість притягнути винних до відповідальності (включно з використанням результатів аудиту в суді)
• Посилюєте дисципліну всередині колективу
• Захищаєте себе від ситуацій, коли «все розвалилось раптово»
Коли варто провести аудит з акцентом на виявлення махінацій?
• Якщо у вас часто змінюється бухгалтер
• Якщо обіг зростає, але прибутковість падає
• Якщо в компанії не вистачає коштів, попри нормальні продажі
• Якщо ви не розумієте, куди йдуть гроші
• Якщо є підозра, що хтось «грає нечесно», але доказів бракує
• Якщо ви хочете впорядкувати фінанси перед продажем, залученням інвестора або партнерства
