Правильний вибір системи оподаткування – один із ключових факторів, що впливає на ведення бухгалтерії для фізичних осіб-підприємців (ФОП). В Україні ФОП можуть працювати на загальній системі оподаткування або обрати одну з трьох груп єдиного податку. Кожна група має свої вимоги до бухгалтерського обліку, подачі звітності та розрахунку податків. У цій статті розглянемо основні відмінності бухгалтерських послуг ФОП залежно від обраної системи оподаткування.
1. Загальна система оподаткування: максимальний контроль та звітність
Хто може працювати? ФОП на загальній системі не мають обмежень щодо видів діяльності, обороту чи кількості працівників. Така система більше підходить для підприємців, які мають значні витрати та хочуть оптимізувати оподаткування.
Податки та звітність:
· Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) – 18% від чистого прибутку.
· Військовий збір – 1,5%.
· Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 22% від мінімальної зарплати.
· Щоквартальне подання декларації про доходи.
· Обов’язкове ведення книги обліку доходів і витрат.
Особливості бухгалтерського супроводу:
· Облік доходів і витрат для зменшення оподатковуваної бази.
· Ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог податкового законодавства.
· Розрахунок та сплата авансових платежів з ПДФО та ЄСВ.
· Підготовка щорічної декларації про майновий стан.
· Супровід у разі податкових перевірок.
✅ Кому підходить? ФОП, які працюють з великими сумами витрат, мають значні операційні витрати або співпрацюють із великими компаніями.
2. Єдиний податок: простота та мінімізація податків
ФОП, які обирають єдиний податок, можуть працювати в одній із трьох груп. Розглянемо особливості кожної з них.
Група 1: мінімальні податки, обмежені можливості
Хто може працювати?
· ФОП без найманих працівників.
· Річний дохід до 1 118 900 грн (2024 р.).
· Можливість працювати тільки у сфері роздрібної торгівлі та надання побутових послуг населенню.
Податки та звітність:
· Фіксована ставка єдиного податку – до 10% від прожиткового мінімуму (268,40 грн у 2024 р.).
· ЄСВ – 22% від мінімальної зарплати (1 474 грн у 2024 р.).
· Квартальна подача декларації.
Особливості бухгалтерського супроводу:
· Ведення книги обліку доходів.
· Контроль за граничним обсягом доходу.
· Розрахунок та своєчасна сплата єдиного податку й ЄСВ.
· Підготовка та подання квартальної звітності.
✅ Кому підходить? ФОП, які займаються дрібним бізнесом без залучення найманих працівників.
Група 2: оптимальний варіант для малого бізнесу
Хто може працювати?
· ФОП із найманими працівниками (до 10 осіб).
· Річний дохід до 5 587 800 грн (2024 р.).
· Заборонена діяльність: фінансові послуги, юриспруденція, ЗМІ тощо.
Податки та звітність:
· Фіксована ставка єдиного податку – до 20% від мінімальної зарплати (1340 грн у 2024 р.).
· ЄСВ – 22% від мінімальної зарплати (1 474 грн у 2024 р.).
· Квартальна подача декларації.
Особливості бухгалтерського супроводу:
· Контроль за лімітом доходів.
· Облік зарплат та розрахунок податків для працівників.
· Ведення книги обліку доходів.
· Розрахунок і сплата податків.
✅ Кому підходить? ФОП, які працюють у сфері послуг або роздрібної торгівлі, мають кілька найманих працівників.
Група 3: найгнучкіша система
Хто може працювати?
· ФОП без обмежень за кількістю працівників.
· Річний дохід до 7 818 900 грн (2024 р.).
· Дозволені всі види діяльності, крім заборонених для єдиного податку.
Податки та звітність:
· 5% від доходу або 3% (з ПДВ).
· ЄСВ – 22% від мінімальної зарплати (1 474 грн у 2024 р.).
· Щоквартальне подання звітності.
Особливості бухгалтерського супроводу:
· Контроль за обсягом доходу.
· Підготовка податкової звітності.
· Ведення бухгалтерського обліку.
· Розрахунок та сплата податків.
✅ Кому підходить? ФОП, які працюють із юридичними особами, надають професійні послуги.
Висновок
Вибір групи оподаткування визначає обсяг бухгалтерського супроводу та податкових зобов’язань. Для дрібного бізнесу найпростішим варіантом є 1 і 2 групи єдиного податку. ФОП із більшими оборотами найчастіше обирають 3 групу. А для підприємців, які хочуть оптимізувати податки за рахунок витрат, підходить загальна система.
