1. Вступ: Між молотом і ковадлом податкової реформи
Сучасний український бізнес сьогодні змушений балансувати на межі між легальністю та фізичним виживанням. Посилення контролю, кінець мораторіїв та ризики податкових реформ перетворюють звичні методи роботи на зони високої небезпеки. У таких умовах використання ФОП часто сприймається примітивно — лише як спосіб «зняти готівку». Проте це хибний шлях, який веде прямо до кабінету слідчого.
Насправді ФОП — це потужний юридичний інструмент, який при правильному налаштуванні стає фундаментом безпеки компанії. Питання не в тому, як уникнути перевірки (вони будуть, і вони будуть комплексними), а в тому, як побудувати структуру, що вистоїть у суді. Ваша мета — не «відсутність акта», а «переможна стратегія захисту», коли цей акт з’явиться. Розглянемо стратегії, які дозволяють не просто економити, а створювати юридичний «бронежилет» для вашого бізнесу.
2. Принцип «реальності»: Чому судді не вірять вашим паперам?
Головна проблема більшості схем із ФОП — відсутність «реальності господарської операції». Податківці та судді давно навчилися бачити фальш за ідеальними документами. Типовий «червоний прапор» — бухгалтер, що йде в декрет і раптово починає надавати послуги з обліку тій самій фірмі як ФОП на третій групі. Це виглядає як очевидна маніпуляція.
Щоб структура була життєздатною, ви повинні дотримуватися критичних вимог:
Компетенція: ФОП повинен мати профільну освіту або досвід (курси, технікум, диплом). Ви повинні довести суду, що людина фізично здатна виконати цей обсяг робіт у вказаний термін.
Пастка повної зайнятості: Якщо ваш працівник паралельно надає послуги як ФОП тому ж підприємству, ви потрапляєте в капкан. Як він може бути працівником з 9:00 до 18:00 і одночасно виконувати замовлення як підприємець? Ваша першочергова дія: перевести такого співробітника на неповну зайнятість (скорочений робочий день або тиждень). Без цього пояснити судді, коли людина «працювала», а коли «надавала послуги», неможливо.
Розподіл функцій: Трудові обов’язки працівника не повинні збігатися з його послугами як ФОП. Наприклад: вдень він менеджер зі збуту, а як ФОП — надає послуги перекладача або логіста.
«Вибудовуючи інструмент оптимізації, ми повинні думати не про те, що скаже податковий інспектор, а про те, що скаже суддя, коли побачить нашу схему. Чи побачить він там раціональне зерно, чи лише спробу ухилення?» — Олександр Смірнов.
3. Головний бухгалтер як ФОП: Втеча від кримінальної відповідальності
Переведення головного бухгалтера у статус ФОП-аутсорсера — це не просто оптимізація, а стратегічний захист. Згідно зі ст. 212 ККУ (умисне ухилення від сплати податків), відповідальність несуть «посадові особи». ФОП-аутсорсер не є посадовою особою підприємства, не формує первинні документи як штатний працівник і, відповідно, не є суб’єктом відповідальності за цією статтею.
Стратегія «Цифровізації функцій»: Щоб суми в актах ФОП-бухгалтера не виглядали як «роздута зарплата», ви повинні оцифрувати кожну реальну функцію через прайс-лист:
Кадровий облік та діловодство;
Юридичний супровід та договірна робота;
Фінансове планування, бюджетування та складання кошторисів.
Якщо застосувати ринкові ціни до кожної з цих функцій, дохід ФОП може легально становити 100 000 – 400 000 грн на місяць. Це буде цілком обґрунтовано обсягом реальної цінності, яку бухгалтер дає бізнесу, і такий дохід легко захистити в суді.
4. Фільтр «непрофільних активів»: Кого виводити на ФОП?
Використовуйте принцип поділу на профільних та непрофільних працівників, щоб не викликати зайвих питань у фіскалів.
Профільні: Ті, хто безпосередньо створює продукт (будівельники в будівельній фірмі).
Непрофільні: Сервісні функції, які легко винести на аутсорс — юристи, IT-фахівці, клінінг (особливо прибирання великих складів), менеджери із закупівель.
Агентські та комісійні договори — «ліфти» для лімітів: Це потужний інструмент для роботи з великими оборотами. Для агентів та комісіонерів об’єктом оподаткування (ліміт 5 млн грн) є не весь оборот грошей, що пройшли через рахунок, а лише сума їхньої винагороди (наприклад, 3-4% від угоди). Це дозволяє легально пропускати через одного ФОП десятки мільйонів гривень товарного обороту, сплачуючи податок лише з реального прибутку посередника.
5. Пастки «красивих цифр» та цифрових слідів
Податківці знаходять схеми через вашу лінь та халатність в адмініструванні:
Теорія красивих цифр: Справжній бізнес — це хаос, а не математична ідилія. Якщо кожен ваш ФОП щомісяця отримує ідеально круглі суми або рівно 4 999 000 грн на рік — це «смертний вирок» для схеми в суді. Цифри мають бути «живими»: у січні менше, у лютому більше, залежно від реального (або змодельованого) обсягу послуг.
Цифровий шлейф (IP-адреси): Здача звітності за 20 ФОПів з одного комп'ютера через одну IP-адресу — це прямий доказ штучного дроблення бізнесу. Це «smoking gun» (беззаперечний доказ) для податкової міліції, що веде до об'єднання всіх ФОПів в одну структуру з донарахуванням податків за загальною системою.
Договірна дисципліна: Один договір — одна послуга. Не «схрещуйте» бухгалтерські послуги з логістикою в одному документі. Судді набагато краще сприймають чіткі, предметні договори.
6. ФОП як фортеця для майна: Чому активи на фізособі безпечніші?
Зберігання активів (транспорт, обладнання, нерухомість) на фізичній особі — це захист від рейдерства. Корпоративний конфлікт дозволяє легко переписати юрособу разом з її майном, але відібрати власність у фізособи юридично значно складніше.
Обхід обмеження у 300 кв. м: Податковий кодекс забороняє ФОП на єдиному податку здавати в оренду комерційну нерухомість площею понад 300 м². Багато хто вважає це тупиком, але вихід є: Договір відповідального зберігання.
Замість «Оренди» (яка обмежена площею), ФОП укладає договір на надання послуг зі зберігання товару.
Тут немає обмежень по квадратурі — склад може бути хоч 5000 м².
Важливо: Це вимагає реального документообігу — регулярних актів приймання-передачі товару на зберігання. Це ціна вашої безпеки та легальності на єдиному податку.
7. Психологічний фактор: Не робіть ФОПів із тих, хто «в опозиції»
Ніколи не призначайте ФОПом людину, яка боїться або не розуміє свого статусу. Наляканий працівник — це головне джерело доказів для Держпраці та податкової. Якщо людина боїться втратити субсидію на газ, вона самостійно піде закривати ФОП у найгірший момент або скаже інспектору: «Я просто менеджер, мене змусили підписати папери».
Ваш обов’язковий інструктаж: Працівник має чітко усвідомити: «Я не отримую зарплату — я отримую дохід. Я не підлеглий — я самостійний суб’єкт господарювання». Якщо людина вагається — не використовуйте її в структурі. Це «міна», що вибухне під час першої ж бесіди з ревізором.
8. Висновок: Час самоаудиту
2017 рік і далі пройдуть під прапором комплексних планових перевірок. Мораторії закінчуються, а фіскальна служба навчилася розкручувати ланцюжки взаємовідносин через «господарських родичів».
Ваше першочергове завдання — провести глибокий самоаудит за останні 3 роки:
Оживіть документи: Якщо у вас один акт за рік — зробіть дванадцять.
Перевірте договори: Приберіть шаблони з інтернету, додайте конкретики, відповідальності та реальних строків.
Знищте «шлейфи»: Розведіть IP-адреси та подачу звітності.
Ваша структура має бути побудована не для того, щоб податкова не написала акт, а для того, щоб ви змогли виграти суд, коли цей акт з’явиться. Ви готові до перевірки, яка прийде за 10 днів? Якщо ні — час діяти вже зараз.
Дисклеймер
Матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою або юридичною консультацією. Для нестандартних кейсів (великі суми, часті готівкові операції, нерезиденти) краще уточнювати деталі під вашу діяльність у кваліфікованих спеціалістів.
🔍 Більше корисних матеріалів про фінанси в бізнесі в нашому блозі.
📈 Підписуйтесь на наш блог на drukarnia.com.ua, переходьте на наш сайт finside.com.ua та підписуйтесь на наш телеграм-канал — знання, які працюють на ваш бізнес.
