Все більше українців реєструють компанії за кордоном. Хтось відкриває британську LTD або естонську OU для роботи з міжнародними партнерами. Хтось створює LLC у США чи Sp. z o.o. у Польщі. Такі компанії відкривають доступ до іноземних рахунків, платіжних систем і дозволяють працювати на світових ринках.
Але разом із можливостями, які надає іноземна компанія, у резидентів України виникають податкові зобов'язання в Україні.
І саме про них найчастіше забувають.
У цій статті спробую пояснити простими словами, що таке КІК-звітність, кому вона потрібна, та які дії має виконати кожен резидент України після створення іноземної компанії.
Що таке КІК і чому це важливо
Контрольована іноземна компанія (КІК) - це будь-яка юридична особа, зареєстрована за межами України, якщо її контролює фізична особа-резидент або компанія, що є податковим резидентом України. Порядок визначення контролю та обов'язки власників регулюються Податковим кодексом України та нормами Державної податкової служби.
Якщо громадянин України є засновником, співвласником або кінцевим бенефіціаром іноземної компанії та може впливати на її рішення - така компанія може вважатися КІК відповідно до критеріїв законодавства.
У цьому випадку власник зобов'язаний вести фінансову звітність компанії згідно з іноземним законодавством, а також подавати КІК-звітність до податкової України у встановлені строки.
Простими словами - власність або контроль над іноземною компанією для резидента України означає обов'язок подавати звіт про КІК. Ігнорування цих вимог може призвести до штрафів, податкових нарахувань і проблем із легалізацією доходів.
Багато реєстраторів і агентів, які реєструють компанії в іноземних юрисдикціях, не повідомляють клієнтів про обов'язок подавати КІК-звіти в Україні. У результаті люди працюють через іноземні компанії, навіть не підозрюючи про обов’язок подавати повідомлення про набуття контролю та щорічну КІК-звітність.
Хто вважається контролером КІК
Згідно з пунктом 39-2.1.2 Податкового кодексу України, контролюючою особою є фізична або юридична особа - резидент України, яка прямо або опосередковано володіє іноземною компанією або здійснює фактичний контроль над нею.
Контроль визнається у таких випадках:
володіння часткою більше ніж 50%;
володіння часткою більше ніж 10%, якщо резиденти України у сукупності володіють 50% і більше;
фактичний контроль, навіть без формального володіння часткою.
Фактичний контроль може проявлятися у підписанні документів, керуванні рахунками, ухваленні ключових рішень, призначенні директорів або виконанні операційних функцій.
Перше, що потрібно зробити після реєстрації іноземної компанії
Після реєстрації компанії за кордоном податковий резидент України зобов’язаний подати повідомлення про набуття частки або контролю над КІК в податкову. Це робиться через електронний кабінет платника податків.
Строк подачі складає 60 днів з моменту реєстрації або отримання корпоративних прав.
Більшість проблем із КІК починається саме з того, що клієнтів ніхто не інформує про цей обов’язок. Тому повідомлення про набуття контролю є першим і обов’язковим кроком.
Коли потрібно подавати повідомлення про зміни
Податкову необхідно інформувати про кожну зміну, яка впливає на статус контролера. Повідомлення про КІК подається у таких випадках:
1.зміна частки у статутному капіталі
2.зміна директора або структури управління
3.зміна фактичного контролю
4.ліквідація іноземної компанії
5.повна або часткова втрата контролю після продажу частки.
Навіть якщо зміна незначна або не здається суттєвою, її все одно потрібно відобразити у електронному кабінеті. Це вимога законодавства.
Щорічна КІК звітність
Звітність про КІК подається щороку разом із річною декларацією про доходи. Звіт потрібно подавати навіть тоді, коли компанія:
не веде діяльності;
не має оборотів;
не отримує прибутку;
тимчасово не працює.
Сплата податків у країні реєстрації іноземної компанії не звільняє від обов'язку звітувати в Україні. Це одне з найпоширеніших непорозумінь серед власників іноземних компаній.
КІК звітність для офшорних компаній та компаній без фінансової звітності
Якщо у вас є компанія в офшорній юрисдикції, яка відповідно до місцевого законодавства не зобов’язана вести бухгалтерський облік або подавати фінансову звітність - це не звільняє вас від вимог українського законодавства.
Для подання КІК-звіту по офшорній компанії потрібно підготувати:
фінансову звітність за міжнародними стандартами (IFRS),
підписану директором іноземної компанії.
Податкова України має право перевіряти фінансову звітність КІК, за винятком звітності, яка має статус аудиторської. Саме тому багато власників віддають перевагу реєстрації компанії на Кіпрі або в Гонконзі, де аудит для компанії є обов’язковим.
Чи виникає податок за КІК
Податкове зобов’язання залежить від:
країни реєстрації компанії;
ставки податку, яку вона сплачує;
характеру її доходів;
фактичної діяльності.
Активний бізнес, який сплачує податок не менше ніж 13%, часто не створює додаткових зобов’язань в Україні.
Однак компанії з низьким оподаткуванням або з перевагою пасивних доходів можуть підлягати оподаткуванню в Україні.
Штрафи за порушення правил КІК
За порушення правил КІК передбачені значні штрафи, зокрема у грудні 2025 року діють наступні штрафи:
за неподання звіту - 100 прожиткових мінімумів за кожен КІК;
за несвоєчасне подання - штраф за кожен день прострочення;
за неподання повідомлення про набуття контролю або змін - 300 прожиткових мінімумів;
за недостовірні дані - штраф від доходу КІК або частки скоригованого прибутку.
Формально під час воєнного стану штрафи не застосовуються, однак податкова може вимагати докази того, що особа справді не могла подати звіт вчасно. Тому покладатися виключно на воєнний стан небезпечно.
Типові помилки власників іноземних компаній
Оскільки КІК-звітність - це відносне нововведення (починаючи з 2022 року), а масштабних прецедентів із великими штрафами ще не було, багато власників іноземних компаній помилково вважають, що їх це не стосується.
На практиці саме ця помилкова впевненість найчастіше призводить до порушень.
Серед причин, які озвучують клієнти, найчастіше зустрічаються такі:
"Компанія не працює, тому звіт не потрібен". Навіть неактивна або "спляча" компанія вважається КІК, якщо зберігається контроль.
"Я плачу податки за кордоном, тому Україна тут ні до чого". Податки за кордоном не звільняють від обов'язку подавати КІК-звіт в Україні.
"Компанія зареєстрована на родича - я не контролер". Якщо ви фактично керуєте компанією або користуєтесь її рахунками - це контроль, незалежно від формального власника.
"Про КІК мені ніхто не говорив - значить, я не зобов'язаний". Обов'язки виникають за законом, а не за фактом отримання рекомендацій від реєстратора.
"Офшорна компанія не веде облік - значить, фінзвіт не потрібен".
Українське законодавство вимагає фінансову звітність навіть тоді, коли в самій юрисдикції вона не передбачена.
Ці помилки можуть призвести до питань з боку податкової, оскільки Україна отримує інформацію про іноземні компанії, рахунки та операції через систему автоматичного обміну даними CRS. Приховати контроль над компанією фактично неможливо.
Короткий чекліст контролера КІК
Перевірити, чи є ви контролером.
Подати повідомлення про набуття контролю.
Подавати повідомлення про всі зміни.
Подати повідомлення про втрату контролю або ліквідацію компанії.
Підготувати та подати щорічний КІК-звіт.
Перевірити, чи виникає податкове зобов’язання.
Підготувати фінансову звітність за міжнародними стандартами, якщо компанія не звітує у своїй країні.
Зберігати всі документи, що підтверджують діяльність компанії.
Чому КІК-звітність важлива для кожного власника іноземної компанії
КІК звітність це не складність і не тягар, а нормальна частина міжнародного податкового регулювання.
Головне завдання резидента України, який володіє іноземною компанією - це вчасно подавати повідомлення про набуття контролю, інформувати про всі зміни та щороку подавати звіт про КІК.
І головне пам’ятати, навіть якщо ви сплачуєте податки у країні реєстрації компанії, ваша звітність в Україні залишається обов’язковою. Саме своєчасність і прозорість дозволяють уникнути ризиків та працювати на іноземних ринках впевнено і безпечно.
